2,147 次 admin 新(xīn)闻资讯
增值税期末留抵退税政策是今年深化增值税改革的一项重要政策。根据《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公(gōng)告2019年第39号，以下简称“39号公(gōng)告”）规定，从2019年4月1日起，我國(guó)开始全面试行增值税期末留抵税额退税制度。
9月4日，财政部、税務(wù)总局又(yòu)发布了《关于明确部分(fēn)先进制造业增值税期末留抵退税政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局公(gōng)告2019年第84号，以下简称“84号公(gōng)告”），增大了部分(fēn)先进制造业的退税金额，对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还，增值税留抵退税优惠政策进一步放宽。
那么，什么是增量留抵税额？符合条件的纳税人如何申请留抵退税？今天，佑康企业管家就带大家来详细了解一下！
什么是增量留抵退税额？
增量留抵税额是指与2019年3月底相比新(xīn)增加的期末留抵税额。
对增量部分(fēn)给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产(chǎn)的考虑，另一方面是基于财政可(kě)承受能(néng)力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可(kě)承受。
“39号公(gōng)告”与“84号公(gōng)告”有(yǒu)何不同？
“84号公(gōng)告”中(zhōng)对先进制造业的增量留抵退税给予了更优惠的政策。
一、申请对象不同
84号公(gōng)告中(zhōng)申请对象是部分(fēn)先进制造业纳税人，是指按照《國(guó)民(mín)经济行业分(fēn)类》，生产(chǎn)并销售非金属矿物(wù)制品、通用(yòng)设备、专用(yòng)设备及计算机、通信和其他(tā)電(diàn)子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
39号公(gōng)告指的是除部分(fēn)先进制造业以外的其他(tā)纳税人。
二、申请条件不同
84号公(gōng)告申请条件：
1、增量留抵税额大于零。
2、纳税信用(yòng)等级為(wèi)A级或者B级。
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用(yòng)发票的情形。
4、申请退税前36个月未因偷税被税務(wù)机关处罚两次及以上。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
39号公(gōng)告申请条件：
1、自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
2、纳税信用(yòng)等级為(wèi)A级或者B级。
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用(yòng)发票情形的。
4、申请退税前36个月未因偷税被税務(wù)机关处罚两次及以上的。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
可(kě)以看到39号公(gōng)告要求纳税人自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。而84号公(gōng)告仅要求增量留抵税额大于零。其他(tā)4个条件相同。
三、申请退税时间不同 39号公(gōng)告实施时间為(wèi)2019年4月1日，首次退税时间从10月开始。 84号公(gōng)告实施时间為(wèi)2019年6月1日，符合84号公(gōng)告条件的纳税人7月份及以后的申报期就可(kě)以开始申请退税了。
四、退税计算公(gōng)式不同
39号公(gōng)告的退还公(gōng)式為(wèi)：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。
84号公(gōng)告的退还公(gōng)式為(wèi)：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。取消了60%的比例，减税降费的力度更大了。
在上述计算公(gōng)式中(zhōng)，进项构成比例是指為(wèi)2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用(yòng)发票（含税控机动車(chē)销 售统一发票）、海关进口增值税专用(yòng)缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。
如何申请办(bàn)理(lǐ)？
纳税人申请办(bàn)理(lǐ)留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过電(diàn)子税務(wù)局或办(bàn)税服務(wù)厅提交《退（抵）税申请表》。
申请表该如何填？
纳税人应在收到税務(wù)机关准予留抵退税的《税務(wù)事项通知书》当期，以税務(wù)机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办(bàn)理(lǐ)增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
Tips：
1.留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产(chǎn)生影响。
2.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中(zhōng)予以反映。
极速响应
客户需求快速高效回应信息安(ān)全
保障客户信息安(ān)全保密专属服務(wù)
服務(wù)全程进行信息化监控售后保障
服務(wù)问题及时解决并反馈徐总顾问 ：13917823228
吴老师：15221390003
021-56554011
普陀區(qū)光新(xīn)路88号中(zhōng)一國(guó)际大厦1701室
