扩散分(fēn)享！税总送你5月1日后开票、退税8条攻略！

1、税率调整后一般纳税人如何开具(jù)发票？

根据相关政策规定，纳税人在2018年5月1日零时前只能(néng)按照原适用(yòng)税率开具(jù)发票，5月1日零时后才可(kě)以按照调整后税率开具(jù)发票。5月1日之前已经是一般纳税人的企业，在5月1日之后，发生销售折让、中(zhōng)止、退回、开具(jù)有(yǒu)误或补开发票等情形，符合税務(wù)总局2018年18号公(gōng)告第九条规定条件的，可(kě)以按照原适用(yòng)税率开具(jù)发票。 5月1日之后登记為(wèi)一般纳税人的企业，只能(néng)按照调整后税率开具(jù)发票。

2、转登记纳税人尚未申报抵扣的发票如何进行处理(lǐ)？

   对于转登记日期已经取得的增值税发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理(lǐ)，经核查符合有(yǒu)关政策规定的，可(kě)以计入“待抵扣进项税额”科(kē)目。已经取得的海关进口增值税专用(yòng)缴款书，应当经稽核比对相符并且自行下载《海关进口增值税专用(yòng)缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理(lǐ)，经核查符合有(yǒu)关政策规定的，可(kě)以计入“待抵扣进项税额”科(kē)目。

  对于转登记日期之前已经发生应税行為(wèi)，但转登记日期尚未取得的在途发票或海关进口增值税专用(yòng)缴款书，在取得之后，也可(kě)以计入“待抵扣进项税额”科(kē)目。转登记纳税人在取得发票后，应当持税控设备，由主管税務(wù)机关通过增值税发票选择确认平台（税務(wù)局端）為(wèi)其办(bàn)理(lǐ)选择确认；在取得海关进口增值税专用(yòng)缴款书后，经稽核比对相符的，应当由主管税務(wù)机关通过稽核系统為(wèi)其下载《海关进口增值税专用(yòng)缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理(lǐ)，经核查符合相关政策规定的，可(kě)以计入“待抵扣进项税额”科(kē)目。

3、转登记出口企业在一般纳税人期间出口的货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)，是否可(kě)以继续办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税？

出口企业在一般纳税人期间出口适用(yòng)增值税退（免）税政策的货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)，在其转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人后，仍然可(kě)以继续按照现行规定申报和办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税相关事项。但是，上述出口企业在小(xiǎo)规模纳税人期间的出口货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)，应当适用(yòng)增值税免税政策，并且按照现行小(xiǎo)规模纳税人的有(yǒu)关规定，办(bàn)理(lǐ)增值税纳税申报。

4、如何判断转登记出口企业的出口货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)是否属于其一般纳税人期间的出口业務(wù)？

  最直接的方法是，看看这些出口货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)的时间是否在转登记日当期的最后一天之前。如果出口货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)的时间不晚于出口企业转登记日当期最后一天的，就属于转登记出口企业在一般纳税人期间的出口业務(wù)。这里提到的“当期”，指的是税款所属期。

  关于出口货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)的时间，按照以下原则判断：属于向海关报关出口的货物(wù)、劳務(wù)，以出口货物(wù)报关单上注明的出口日期為(wèi)准；属于非报关出口销售的货物(wù)、发生适用(yòng)增值税零税率跨境应税行為(wèi)，以出口发票或普通发票的开具(jù)时间為(wèi)准；属于保税區(qū)内出口企业或其他(tā)单位出口的货物(wù)以及经保税區(qū)出口的货物(wù)，以货物(wù)离境时海关出具(jù)的出境货物(wù)备案清单上注明的出口日期為(wèi)准。

5、转登记出口企业如何处理(lǐ)尚未申报抵扣或免退税的进项税额？

   转登记出口企业尚未申报抵扣或免退税的进项税额，在处理(lǐ)上应符合18号公(gōng)告第四条第二款的规定。需要特别说明的是，用(yòng)于申报免退税的海关进口增值税专用(yòng)缴款书，按照目前的信息系统设置，出口企业用(yòng)于申报免退税的海关进口增值税专用(yòng)缴款书，不需要申请进行電(diàn)子信息稽核比对，应当经主管税務(wù)机关查询，确认与海关进口增值税专用(yòng)缴款书電(diàn)子信息相符且未被用(yòng)于抵扣或退税后，才能(néng)办(bàn)理(lǐ)免退税。

6、转登记出口企业结清出口退税后，还需要办(bàn)理(lǐ)什么手续？

   转登记出口企业在结清出口退（免）税款后，应当按照规定办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税备案变更。

   如果转登记出口企业委托外贸综合服務(wù)企业代办(bàn)退税，还需要在综服企业主管税務(wù)机关按规定向综服企业结清该转登记出口企业的代办(bàn)退税款后，按照规定办(bàn)理(lǐ)委托代办(bàn)退税备案撤回。

7、转登记出口企业如何准确核算“待抵扣进项税额”

   按照18号公(gōng)告的规定，转登记出口企业尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，应当计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。如果该企业在一般纳税人期间销售或者購(gòu)进的货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产(chǎn)、不动产(chǎn)，自转登记日的下期起发生销售折让、中(zhōng)止或者退回的，或者因税務(wù)稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，都可(kě)能(néng)涉及“待抵扣进项税额”的变动。同时，作(zuò)為(wèi)出口企业，如果发生出口退运、申报办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税等情形的，也会涉及“待抵扣进项税额”的变动。上述任何情况需要变动“待抵扣进项税额”的，出口企业都要据实调整，准确核算。

8、转登记出口企业再次登记為(wèi)一般纳税人时，如何办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税事项？

   出口企业转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人后，如果按规定再次登记為(wèi)一般纳税人的，应当按照规定办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税备案变更，将退（免）税计算方式重新(xīn)改為(wèi)免退税或免抵退税。对于上述企业，税務(wù)机关将比照新(xīn)发生出口退（免）税业務(wù)的出口企业进行管理(lǐ)。

转登记出口企业在一般纳税人期间出口的货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)，是否可(kě)以继续办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税？

对

税率调整后一般纳税人如何开具(jù)发票？‍‍font‍‍