税務(wù)登记

一、税務(wù)登记： 

 （一）办(bàn)证期限
企业自领取营业执照之日起三十日内，持有(yǒu)关证件，向当地税務(wù)机关申报办(bàn)理(lǐ)税務(wù)登记。

（二）登记程序
1、领表、填表、报送《税務(wù)登记表》。

2、报送资料：
（1）营业执照副本及复印件；
（2）企业法人代表身份证及复印件；
（3）全國(guó)组织机构统一代码证副本及复印件；
（4）企业公(gōng)章财務(wù)专用(yòng)章等印鉴；
（5）开户银行帐号证明；
（6）生产(chǎn)经营地址的产(chǎn)权证书或租赁协议复印件；
（7）主管税務(wù)机关需要的其它资料。

  3、办(bàn)理(lǐ)纳税磁卡 

  4、领取税務(wù)登记证 

 （三）变更、停业（复业）注销登记
从事生产(chǎn)、经营的纳税人，税務(wù)登记内容发生变化，自工(gōng)商(shāng)行政管理(lǐ)机关办(bàn)理(lǐ)变更登记之日起三十日内，持有(yǒu)关证件向税務(wù)机关申请办(bàn)理(lǐ)变更税務(wù)登记；因解散、破产(chǎn)、撤销以及其他(tā)情形，在向工(gōng)商(shāng)行政管理(lǐ)机关申请办(bàn)理(lǐ)注销登记之前）持有(yǒu)关证件向税務(wù)机关申报办(bàn)理(lǐ)注销税務(wù)登记；因停业或者复业，需办(bàn)理(lǐ)停业（复业）申请手续。 

二、发票认購(gòu)： 

（一）认購(gòu)规定：依法办(bàn)理(lǐ)税務(wù)登记的外商(shāng)企业投资，在领取税務(wù)登记证件后向主管税務(wù)机关申请领購(gòu)发票。

 1、一般纳税人在向國(guó)税主管税務(wù)机关签定《增值税专用(yòng)发票责任书》后，可(kě)以认購(gòu)各种增值税专用(yòng)发票及普通发票。

 2、小(xiǎo)规模纳税人可(kě)以认購(gòu)普通发票。 

 3、新(xīn)办(bàn)一般纳税人，暂认定期（1年）只能(néng)认購(gòu)普通发票（在暂认定期内，因需要使用(yòng)增值税专用(yòng)发票可(kě)在國(guó)税主管税務(wù)机关监管下开具(jù)）

 4、对有(yǒu)税務(wù)违章行為(wèi)的企业一律实行发票控管 

（二）认購(gòu)程序:（1）核销。纳税人到发票领購(gòu)窗口提供下列资料：
1、已使用(yòng)发票存根联
2、发票领用(yòng)存月报表 

 （2）核发、领購(gòu)。发票领購(gòu)窗口负责出售各种发票，领購(gòu)发票时应提供下列资料：
1、办(bàn)税员证
2、纳税人的纳税磁卡
3、《購(gòu)票手折》
4、《申请購(gòu)买发票审批表》
5、领購(gòu)增值税专用(yòng)发票应在销货单位栏加盖戳记。 

（三）使用(yòng)保管发票
（1）增值税专用(yòng)发票必须在规定期限（领購(gòu)之日起两个月）内使用(yòng)，限期内未用(yòng)完的应到主管國(guó)税机关注销作(zuò)废；（2）必须按规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具(jù)，并加盖发票专用(yòng)章；（3）发票不得拆本使用(yòng)；不得携带外地使用(yòng)，不得虚开、代开；
（4）发票存根联必须妥善保管，增值税专用(yòng)发票存根联、普通发票存根联保存期5年，期满须报经税務(wù)机关查验后方可(kě)销毁。

 三、纳税申报： 

（一）纳税申报的期限：
1、增值税、消费税、营业税纳税人，除金融企业以一季度為(wèi)一期外，其他(tā)原则上以一个月為(wèi)一期，纳税人应于期满后十日内申报；
2、得税纳税人，原则上以一季為(wèi)一期，纳税人应于季度终了后十五日内申报
3、办(bàn)理(lǐ)纳税申报的期限最后一日，遇公(gōng)休、节假日的，可(kě)顺延一天。 

（二）需报送的纳税申报资料：（1） 小(xiǎo)规模纳税人
1、《发票领用(yòng)存月报表》（有(yǒu)认購(gòu)发票者填报）
2、财務(wù)、会计报表 3、《增值税纳税申报表》
4、主管税務(wù)机关规定的其他(tā)资料 

（2）一般纳税人需报送：
1、《增值税纳税申报表》
2、《增值税纳税申报表附列资料》
3、《分(fēn)支机构销售明细表》（有(yǒu)分(fēn)支机构者填）
4、《发票领用(yòng)存月报表》
5、《月份增值税专用(yòng)发票存根联明细表》
6、《月份增值税专用(yòng)发票抵扣联明细表》
7、本期申报抵扣的增值税专用(yòng)发票抵扣联、收購(gòu)发票和运输及購(gòu)进农产(chǎn)品等发票。
8、代扣代缴税款凭证存根联（有(yǒu)代扣代缴税款者）
9、财務(wù)会计报表
10、主管税務(wù)机关规定的其他(tā)备查资料 

四、违章处理(lǐ)：

1、税務(wù)登记
纳税人未按照规定的期限申报办(bàn)理(lǐ)税務(wù)登记、变更或注销登记的，由税務(wù)机关发出责令限期改正通知书，逾期不改正的，可(kě)以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。

 2、帐簿
纳税人未按规定设置、保管帐簿和记帐凭证等有(yǒu)关资料的，由税務(wù)机关发出责令限期改正通知书，逾期不改正的，可(kě)以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 

3、纳税申报
纳税人未按照规定的期限办(bàn)理(lǐ)纳税申报的，由税務(wù)机关责令限期改正，可(kě)以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 

4、税款征收
（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分(fēn)之二的滞纳金。
（2）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多(duō)列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。偷税数额占应纳税额的百分(fēn)之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税務(wù)机关给予二次行政处罚又(yòu)偷税的，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分(fēn)之十的，由税務(wù)机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。
（3）扣缴义務(wù)人采用(yòng)前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应第一条的规定处罚；偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分(fēn)之十的，由税務(wù)机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款。

五、发票管理(lǐ)：

（1）违反发票管理(lǐ)法规的行為(wèi)包括：
①未按照规定印制发票或者生产(chǎn)发票防伪专用(yòng)品的；
②未按照规定领購(gòu)发票的；
③未按照规定开具(jù)发票的；
④未按照规定取得发票的；
⑤未按照规定保管发票的；
⑥未按照规定接受税務(wù)机关检查的。
对有(yǒu)前款所列行為(wèi)之一的单位和个人，由税務(wù)机关责令限期改正，没收非法所得，可(kě)以并处1万元以下的罚款，有(yǒu)前款所列两种或者两种以上行為(wèi)的，可(kě)以分(fēn)别处罚。 

（2）非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税務(wù)机关收缴发票，没收非法所得，可(kě)以并处1万元以下的罚款。 

（3）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作(zuò)发票监制章，发票防伪专用(yòng)品的，，由税務(wù)机关依法予以查封、扣押或者销毁。没收非法所得和作(zuò)案工(gōng)具(jù)，可(kě)以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 

（4）违反发票管理(lǐ)法规，导致其他(tā)单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税務(wù)机关没收非法所得，可(kě)以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。