谁用(yòng)工(gōng)，谁抵扣！劳務(wù)派遣用(yòng)工(gōng)抵扣方式明确了！

答(dá)复：谁用(yòng)工(gōng)、谁抵扣。

因此你公(gōng)司可(kě)以抵扣增值税。

一、增值税一般纳税人，如何抵扣进项税额？

1.自2019年4月1日起（即相关抵扣凭证日期為(wèi)2019年4月1日及以后），增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，其进项税额允许从销项税额中(zhōng)抵扣。

2.增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)际旅客运输服務(wù)，不能(néng)抵扣进项税额。

纳税人提供國(guó)际旅客运输服務(wù)，适用(yòng)增值税零税率或免税政策。相应地，購(gòu)买國(guó)际旅客运输服務(wù)不能(néng)抵扣进项税额。

3.只有(yǒu)注明旅客身份信息的客票，才能(néng)作(zuò)為(wèi)进项税抵扣凭证

按照《财政部税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公(gōng)告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单、铁路車(chē)票、公(gōng)路和水路等其他(tā)客票，作(zuò)為(wèi)进项税抵扣凭证。

4.增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)进项税额抵扣的凭证有(yǒu):增值税专用(yòng)发票、增值税電(diàn)子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单、铁路車(chē)票以及公(gōng)路、水路等其他(tā)客票。

5.增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)取得增值税電(diàn)子普通发票的，进项税额為(wèi)发票上注明的税额。

6.取得注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单的，按照下列公(gōng)式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

7.增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)取得铁路車(chē)票的，按照下列公(gōng)式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

8.增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)取得公(gōng)路、水路等客票的，按照下列公(gōng)式计算进项税额：

公(gōng)路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

比如报销218元的高铁票，账務(wù)处理(lǐ)如下：

借：管理(lǐ)费用(yòng)-差旅费  200元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金      218元

总结：

1. 与本单位建立了合法用(yòng)工(gōng)关系的个人发生的旅客运输费用(yòng)，属于可(kě)以抵扣的范围。

2. 对于劳務(wù)派遣的用(yòng)工(gōng)形式，劳務(wù)派遣人员发生的旅客运输费用(yòng)，应由用(yòng)工(gōng)单位抵扣进项税额，而不是劳務(wù)派遣单位抵扣。

二、进项抵扣时需要注意事项

(一)只有(yǒu)國(guó)内旅客运输服務(wù)才可(kě)以抵扣进项税。國(guó)际运输适用(yòng)零税率或免税，上环节运输企业提供的國(guó)际运输未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣的问题;

(二)除增值税专用(yòng)发票和電(diàn)子普通发票外，其他(tā)的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可(kě)以计算抵扣进项税，纳税人手写无效;

(三)航空运输的電(diàn)子客票行程单上的价款是分(fēn)项列示的，包括票价、燃油附加费和民(mín)航发展基金。因民(mín)航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价加燃油附加费;

(四)除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，对于旅客运输的进项税抵扣原则，需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用(yòng)于免税、简易计税的不得抵扣;用(yòng)于集體(tǐ)福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等等;

(五)与本单位建立了合法用(yòng)工(gōng)关系的个人发生的旅客运输费用(yòng)，属于可(kě)以抵扣的范围。对于劳務(wù)派遣的用(yòng)工(gōng)形式，劳務(wù)派遣人员发生的旅客运输费用(yòng)，应由用(yòng)工(gōng)单位抵扣进项税额，而不是劳務(wù)派遣单位抵扣。

补充：自2019年4月1日起，纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，其进项税额允许从销项税额中(zhōng)抵扣。纳税人未取得增值税专用(yòng)发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

(一)取得增值税電(diàn)子普通发票的，為(wèi)发票上注明的税额;

(二)取得注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单的，為(wèi)按照下列公(gōng)式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

(三)取得注明旅客身份信息的铁路車(chē)票的，為(wèi)按照下列公(gōng)式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

(四)取得注明旅客身份信息的公(gōng)路、水路等其他(tā)客票的，按照下列公(gōng)式计算进项税额：公(gōng)路、水路等其他(tā)旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%